朗读
前言
2023年，根据审计项目计划安排，Y市审计局成立审计组，由局长亲自担任审计组组长，开展本级预算执行和决算草案情况审计（以下简称财政同级审）。在调查了解阶段，审计组对全局近几年审计发现的问题进行了汇总整理，发现非财政全额拨款事业单位存在的问题较多，且涉及财务收支、资产管理、内部控制等方面，由此选取部分非财政全额拨款事业单位进行重点延伸审计，本文就该专题审计情况进行总结。
一、疑点初现
Y市有非财政全额拨款事业单位13家，近3年已审计的有6家，剩余单位中有6家是水库管理处。审计组初步选取了资产数量多、资金体量大、地理位置较偏远的B水库管理处（以下简称B水库）进行延伸。分为2个小组，一组由审计骨干小朱带队，主要负责审查水库财务管理的规范性和内控制度有效性；另一组由投资审计高手老王带队，负责出租资产的现场核查工作。
2023年5月上旬，审计组一行5人来到B水库，进行现场审计。通过调查了解到B水库的大部分资金来源是资产出租收入，财务审计小组先从核查收入的完整性和支出的规范性入手，查看明细账和问询后发现：2020年到2022年近3年水库租金收入的笔数和金额均不一致，且期间无处置和新增资产。针对这一异常，审计组决定查明原因。随后，财务审计小组重新分析了“B水库资产出租情况表”比对资产租金、租期等，另一边投资审计小组加快现场核查速度，查看资产是否闲置。初步核查表明，上述资产近3年都处于出租状态，租金也未发生改变。
那每年租金收入为什么不一样呢？带着这一疑问，审计组继续探究。此时，细心的小范发现，中介机构出具的《审计报告》中提到该水库大额现金支出较多。审计组由此推断，租金以现金方式收取的可能性较大，于是决定对B水库监盘现金。
次日，组员们早早的就来到了B水库财务室，临时通知出纳施某盘点现金。听说要盘点现金，施某惊慌失色，不得已打开了保险箱，并拿出日记账逐一核对盘点。小朱和小范负责监盘。跟前期预想的一样，盘点的现金和财务账上的有差额。小朱将现金日记账与银行存款日记账核对后发现，部分资产出租收入没有存入银行，也没有入账。2020年1月至2022年12月，B水库以现金方式收取房屋租金、电费等8万余元，在登记现金日记账后，直接用于支付本单位日常零星开支。与施某谈话后，做实了坐收坐支的问题。
二、抽丝剥茧
在前期关注B水库出租资产时，审计组小朱发现了一处长期出租的资产，面积约2000平方米，自2002年起先后出租给两个承租人，租期分别为15年、20年，目前用于经营农家乐。审计组成员将前期核查情况跟组长汇报后决定对该处资产进行重点关注。
次日一早，审计组就直接驱车来到了B水库，农家乐位于B水库附近，其内配有大型停车场、游泳池、民宿、餐厅，因依托水库的自然风貌，每年游客较多。审计组跟山庄负责人道明来意后，便拿出出租图纸开始核查资产。核查发现，山庄厨房边的2幢房子不在出租图纸上。山庄负责人介绍，该房产用于山庄仓库。
回程后，审计组连夜召开会议，对现场踏勘发现的2处疑点进行研判分析：一是2幢山庄仓库用房在出租框定图范围外，权属如何查明；二是入口处的空地，图纸上显示是草地，现用于停车场，如何取证。最终审计组决定，先行查明上述房产是否有权属，再分两组进行谈话取证。
翌日，审计组从资规局查询到该房产证登记时间是2015年，所有权人是B水库。带着这一信息，审计组再次来到B水库，分两组对水库负责人和山庄负责人展开谈话。在审计组多方施压后，水库负责人吕某向审计组承认了山庄自行构建房屋及将绿地硬化的事实，但并不承认在其任期内改建，B水库也未收取该房产租金。同时，另一组也对山庄负责人进行问询，但承租方不承认由其建造，坚持承租时就是现状。因时间久远，B水库其他在职人员对具体建设时间也不知晓。初步谈话和现场踏勘结果表明：山庄在承租区域外自行建设施用房2幢，面积约100平方米；一块硬化绿地用于停车场和餐厅，由于对资产构建的时间、面积不能确定。目前，责任人难以明确，审计组再次陷入困局。
三、锁定责任人
经查看历史地图发现：承租方在合同约定的用地范围外建成的2幢房屋及入口处绿化是在2013年至2015年期间建造的，均属吕某任期内。审计组使用面积框定图，结合相关软件现场踏勘后确定：2幢房屋占地面积103.26平方米，硬化绿化面积432.92平方米。
随后，审计组拿着打印出来的图片，再次对吕某和山庄负责人进行谈话。最终在铁证面前，吕某承认了未正确履职导致承租人占用出租范围外的土地103.26平方米并未收取土地增值收益，以及在合同范围内改变432.92平方米用地用途的违规事实。
除上述问题外，审计组还查明，B水库未制止擅自转租资产造成国有资产出租收益损失、未经评估出租资产造成国有资产出租收益损失、审核把关不严导致超额发放绩效工资等5个重大问题线索，Y市审计局将其移送至市纪委监委。截至2025年3月，有6人次受到警告、党内警告、提醒谈话等处理处分。
四、案例启示
财政同级审涉及范围大，如何聚焦重点、选取专题，十分关键。本次审计基于大数据分析结果，结合单位审计频次和资金体量，选取非财政全额拨款事业单位进行延伸。这类单位不完全受限于财政预算的约束，使用资金较为灵活，这就需强监管、防风险。在审计过程中，审计组运用相关技术软件，快速固定证据、明确责任，解决了因“资产面积大、时间久”取证难的问题。
（文中所涉人物均为化名）
（作者单位：永康市审计局）